Prema odredbama članka 31. stavak 7. Zakona o porezu na dobit (Narodne novine broj 177/04 do 143/14) porez po odbitku na dividende i udjele u dobiti plaća se po stopi od 12%. Odredbama članka 51. Pravilnika o porezu na dobit (Narodne novine broj 95/05 do 157/14), propisano je da je tuzemni isplatitelj naknada, od kojih se utvrđuje porez po odbitku, nerezidentima koji su rezidenti država s kojima Republika Hrvatska primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, obvezan prilikom isplate obračunati, obustaviti i uplatiti porez po odbitku na način određen ugovorom i Zakonom o porezu na dobit. Navedeno znači da isplatitelj naknade (u ovom slučaju dividende, odnosno udjela u dobiti), rezidentu države s kojom Republika Hrvatska ima u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, mora u trenutku isplate imati u posjedu ovjerovljeni >>Zahtjev za umanjenje porezne obveze ili povrat više plaćenog poreza na dividende prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i ----------<<.
Republika Hrvatska od 01. siječnja 2006. godine, ima u primjeni potpisani Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja sa Republikom Slovenijom (Zakon o potvrđivanju Ugovora između Republike Hrvatske i Republike Slovenije o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprječavanju izbjegavanja plaćanja poreza na dohodak i na imovinu objavljen je u Narodnim novinama - Međunarodni ugovori br. 8 od 7. 9. 2005.; Ugovor je stupio na snagu 10. 11. 2005. prema objavi u Narodnim novinama - Međunarodni ugovori br. 11 od 14. 12. 2005.). Prema odredbama članka 10. stavak 2. Ugovora, Republika Hrvatska, uz zadovoljenje uvjeta iz članka 51. Pravilnika o porezu na dobit, ima pravo oporezivati dividendu odnosno udjel u dobiti, ako je stvarni korisnik dividende odnosno udjela u dobiti slovenski rezident po stopi od 5% od bruto-iznosa dividendi. Prema navedenom kod isplate udjela u dobiti, ako su zadovoljeni navedeni uvjeti, mora se primijeniti odredba članka 10. stavak 2. Ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja o oporezivanju nižom stopom. U protivnom primjenjuje se stopa poreza po odbitku propisana člankom 31. stavak 7. Zakona o porezu na dobit u visini od 12%.
2. Oporezivanje udjela u dobiti ino vlasnicima
Od dana ulaska RH u EU, primjenjuju se odredbe članka 31.e Zakona o porezu na dobit kojima je propisano oporezivanje dividendi i udjela u dobiti između matičnih društava i povezanih društava iz različitih država članica EU. S tim u vezi, ne plaća se porez po odbitku kada se dividende i udjeli u dobiti isplaćuju društvu koje ima jedan od oblika na koji se primjenjuje zajednički sustav oporezivanja koji vrijedi za matična društva i povezana društva iz različitih članica EU:
ako društvo primatelj dividende/udjela u dobiti ima najmanje 10% udjela u kapitalu društva koje isplaćuje dividendu ili udio u dobiti,
ako najniži postotak udjela ima u neprekidnom razdoblju od 24 mjeseca.
Društvo primatelj dividende/udjela u dobiti zadovoljava navedene uvjete ako:
ima jedan od oblika na koji se primjenjuje zajednički sustav oporezivanja koji vrijedi za matična društva i povezana društva iz različitih država članica EU navedenih u Dodatku E, koji je sastavni dio Pravilnika o porezu na dobit (društva osnovana prema pravima država članica EU),
(x) društva prema slovenskom pravu naziva: 'delniška družba', 'komanditna družba', 'družba z omejeno odgovornostjo';
je rezident države članice EU u skladu s pravom te države i ne odnosi se na rezidente izvan EU prema međunarodnim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja,
je obveznik jednog od poreza za koji se primjenjuje zajednički sustav oporezivanja koji vrijedi za matična društva i povezana društva iz različitih država članica EU navedenih u dodatku F iz Pravilnika o porezu na dobit (porez na dobit, Davek od dobička pravnih oseb u Sloveniji),
pri čemu se navedeno ne odnosi na društva koja su oslobođena plaćanja poreza ili imaju mogućnost izbora.
Porezni obveznik koji ne plaća porez po odbitku po osnovi dividendi i udjela u dobiti, obvezan je sukladno odredbi članka 51.b Pravilnika o porezu na dobit, Poreznoj upravi u roku od 15 dana, za svaku isplatu posebno, dostaviti:
dokaz o rezidentnosti primatelja za porezne svrhe u trenutku isplate,
dokaz o minimalnom izravnom udjelu i razdoblju trajanja uvjeta u trenutku isplate,
dokaz da primatelj ima jedan od oblika na koji se primjenjuje zajednički sustav oporezivanja u trenutku isplate.
Prema navedenom, ukoliko su zadovoljeni svi navedeni kriteriji, pri isplati dividendi i udjela u dobiti društvima sa sjedištem u državi članici EU ne obračunava se i ne plaća se porez po odbitku.
Primjer:
Trgovačko društvo „ABC“ d.o.o. Zagreb svom povezanom društvu „CBA“ d.o.o. (družba z omejeno odgovornostjo - društvo iz priloga E Pravilnika o porezu na dobit) iz Ljubljane koje drži 100% udjela u kapitalu isplatitelja „ABC“ d.o.o. isplaćuje pripadajući udio u dobiti u svoti od 200.000,00 kn (protuvrijednost u EUR).
U trenutku isplate društvo „ABC“ raspolaže dokazima:
rezidentnosti društva „CBA“ u Sloveniji,
postotku udjela većem od 10% i trajanju toga udjela dulje od 24 mjeseca,
da društvo ima jedan od oblika navedenih u prilogu E Pravilnika o porezu na dobit,
da je društvo obveznik jednoga od poreza navedenog u prilogu F Pravilnika PD Davek od dobička pravnih oseb u Sloveniji (porez na dobit u Slovenijij).
Takva isplata udjela u dobiti ne podliježe plaćanju poreza po odbitku.
Ako isplatitelj „ABC“ d.o.o.:
ne bi raspolagao svim navedenim dokazima (visina udjela, duljina držanja, rezidentnost i sl.),
tada bi se pri isplati udjela u dobiti „CBA“ d.o.o. Ljubljana, Slovenija, porez po odbitku plaćao po stopi od 12% u skladu s člankom 31. Zakona o porezu na dobit.
Tek ako bi isplatitelj „ABC“ d.o.o.:
raspolagao ovjerenim Zahtjevom za umanjenje porezne osnovice ili povrat više plaćenog poreza na dividende prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i Republike Slovenije,
tada bi mogao obračunati, obustaviti i platiti porez po stopi od 5% s obzirom na visinu vlasničkog udjela.