U Nar. nov., br. 137/15 od 23.12.2015. godine objavljen je Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dobit (nadalje Pravilnik) koji je stupio na snagu 24.12.2015. godine, osim čl. 7. i čl. 9. Pravilnika koji stupaju na snagu 1. siječnja 2016. godine, a odnose se na Izvješće o poslovnim događajima s povezanim osobama; Obrazac PD-IPO.
Dakle, Pravilnik propisuje obvezu sastavljanja novog obrasca; Obrazac PD-IPO - Izvješće o poslovnim događajima s povezanim osobama, koji se primjenjuje u postupku podnošenja Prijave poreza na dobit za 2016. godinu, tj. za porezna razdoblja koja počinju teći od
1. siječnja 2016. godine.
Ovaj obrazac potrebno je dostaviti ako je porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja u poslovnim knjigama evidentirao transakcije s povezanim osobama. Za potrebe obrasca povezanim osobama smatraju se osobe kod kojih jedna osoba sudjeluje izravno ili neizravno u upravi, nadzoru ili kapitalu druge osobe, ili iste osobe sudjeluju izravno ili neizravno u upravi, nadzoru ili kapitalu društva (čl. 13. st. 2. Zakona o porezu na dobit (Nar. nov., br. 177/04-143/14) i čl. 41. Općeg poreznog zakona (Nar. nov., br. 147/08 - 25/15). U skladu sa Općim poreznim zakonom fizičke ili pravne osobe su povezane ako je ispunjen najmanje jedan od sljedećih uvjeta: a) izravno ili neizravno ostvaruju kontrolu ili značajan utjecaj nad drugom osobom; b) ne ostvaruju kontrolu ili značajan utjecaj, ali su međusobno povezane na takav način da uslijed pogoršanja ili poboljšanja gospodarskog i financijskog stanja jedne osobe dolazi do istog učinka kod druge osobe, jer se između njih provodi ili postoji mogućnost prijenosa gubitaka, dobiti ili sposobnosti za plaćanje. Smatra se da postoji odnos povezane osobe i poreznog dužnika, primjerice i sa njegovim bračnim drugom, krvnim srodnikom u prvoj liniji, posvojiteljem, skrbnikom, starateljem te osobama koje žive u zajedničkom kućanstvu.
Obrazac PD-IPO sadrži opće podatke o poreznom obvezniku (naziv ili ime i prezime poreznog obveznika, adresa sjedišta ili prebivališta i osobni identifikacijski broj), razdoblje za koje se podnosi obrazac, ime osobe odgovorne za sastavljanje obrasca (porezni obveznik/opunomoćenik/ovlašteni porezni savjetnik), nadnevak, pečat poreznog obveznika i potpis odgovorne osobe, a sastoji se od četiri dijela:
I.1. Obveze prema povezanim osobama po osnovi primljenih zajmova i kredita
I.2. Potraživanja od povezanih osoba po osnovi danih zajmova i kredita
II.1. Obveze prema povezanim osobama po osnovi nabave roba i usluga
II.2. Potraživanja od povezanih osoba po osnovi isporuke roba i usluga
U točkama 1. - 6. nalaze se istovjetni podaci, s time da se u dio I.1. i II.1 upisuju podaci o vjerovniku, a u dio I.2. i II.2. podaci o dužniku i to: 1. naziv/ime i prezime povezane osobe; 2. osobni identifikacijski broj (OIB); 3. sjedište ili prebivalište; 4. država sjedišta/prebivališta; 5. oznaka (P) ukoliko povezana osoba ili porezni obveznik imaju povlašteni porezni status iz čl. 13. st. 5. toč. 1. Zakona o porezu na dobit; 6. oznaka (G) ukoliko povezana osoba ili porezni obveznik imaju pravo na prijenos poreznog gubitka iz čl. 13. st. 5. toč. 2. Zakona o porezu na dobit.
Također, i točke 7-9 obuhvaćaju slične podatke, s time da se u dio I.1. i II.1 upisuju podaci o vjerovniku, a u dio I.2. i II.2. podaci o dužniku i to: 7. udio vjerovnika/dužnika u dionicama ili kapitalu poreznog obveznika izraženo u postotku te 8. udio vjerovnika/dužnika u glasačkom pravu poreznog obveznika izraženo u postotku (u oba slučaja upisuju se i vjerovnici iz čl. 8.
st. 2. Zakona o porezu na dobit); 9. ako vjerovnik/dužnik nema udjela u kapitalu ili glasačkom pravu upisuje se slovna oznaka druge osnove povezanosti: član uprave (U), srodnik (S), pravna osoba koja nije član uprave ili srodnik (P), ostale osobe (O). Ako porezni obveznik ima udjele u kapitalu ili glasačkom pravu vjerovnika/dužnika upisuje se slovna oznaka osnove povezanosti za člana društva (D).
Dio I.1. sadrži i sljedeće podatke: 10. četverostruku svotu vjerovnikovog udjela u kapitalu ili glasačkom pravu na zadnji dan u mjesecu u kojemu se zajam počeo koristiti, a ako je zajam odobren u prethodnim poreznim razdobljima upisuje se svota na zadnji dan prvog mjeseca poreznog razdoblja za koje se podnosi; 11. datum nastanka obveze; 12. iznos obveze na datum nastanka obveze; 13. stanje obveze (glavnice) na prvi dan poreznog razdoblja; 14. stanje obveze (glavnice) na zadnji dan poreznog razdoblja; 15. kamatnu stopu; 16. obveze za kamate tijekom poreznog razdoblja; 17. kamate obračunate po stopi iznad propisane (čl. 14. Zakona o porezu na dobit); 18. kamate obračunate na iznos iznad visine kapitala (čl. 8. Zakona o porezu na dobit); 19. obveze za kamate na zadnji dan poreznog razdoblja.
Dio I.2. sadrži i sljedeće podatke: 10. datum nastanka potraživanja; 11. iznos potraživanja na datum nastanka potraživanja; 12. stanje potraživanja (glavnice) na prvi dan poreznog razdoblja; 13. stanje potraživanja (glavnice) na zadnji dan poreznog razdoblja; 14. kamatnu stopu; 15. potraživanja za kamate tijekom poreznog razdoblja; 16. povećanja porezne osnovice za kamate iz čl. 14. Zakona o porezu na dobit; 17. potraživanja za kamate na zadnji dan poreznog razdoblja.
Dio II.1. sadrži i sljedeće podatke: 10. nabavu roba ili usluga; 11. iznos obveze na prvi dan poreznog razdoblja; 12. ukupne obveze nastale tijekom poreznog razdoblja; 13. iznos obveza na zadnji dan poreznog razdoblja.
Dio II.2. sadrži i sljedeće podatke: 10. isporuka roba ili usluga; 11. iznos potraživanja na prvi dan poreznog razdoblja; 12. ukupna potraživanja nastala tijekom poreznog razdoblja; 13. iznos potraživanja na zadnji dan poreznog razdoblja.